哈尔滨市国家税务局关于印发《核定征收企业所得税实施办法(暂行)》的通知
黑龙江省哈尔滨市城国家税务局
哈国税发［2002］160号
哈尔滨市国家税务局关于印发《核定征收企业所得税实施办法(暂行)》的通知
各分局、县(市)局：
为适应企业所得税分享改革工作的需要，进一步加强企业所得税的征收管理，深入贯彻《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》(国税发［2000］38号)精神，市局制定了《哈尔滨市国家税务局关于核定征收企业所得税实施办法(暂行)》，现印发给你们，并提出以下要求，请认真执行。
一、对2002年6月31日前，纳入我局管理的企业所得税所有户数(含老企业)，自文到之日起3个月内鉴定完毕。以后年度企业所得税征收方式鉴定工作，按办法规定的时间进行。
二、企业所得税征收方式鉴定工作，时间紧、任务量较大，各分局、县(市)局要切实加强对此项工作的领导，认真组织实施。
三、严格按照规定的条件控制核定征收的范围，严禁违反规定，擅自扩大范围，对符合查帐征收条件的，必须按查帐征收方式征收企业所得税。
四、各分局、县(市)局于每季度终了后20日内，由综合科(股)统计本季度新开办企业所得税征收方式鉴定情况，填报《 年 季度所得税征收方式鉴定情况统计表》。老企业废业或征收方式发生变化，亦填报统计表，并在备注栏次注明。
五、在饮食业征收方式鉴定工作上，各分局、县(市)局要加强同地方税务局的沟通与配合。
六、市局将对此项工作的质量进行检查，检查结果纳入年终目标管理考核。
七、各分局、县(市)局在执行过程中，遇有问题，请及时反馈市局。
附件：1、哈尔滨市国家税务局核定征收企业所得税实施办法(暂行)
2、《 年 季度所得税征收方式鉴定情况统计表》
二○○二年六月二十一日
哈尔滨市国家税务局
核定征收企业所得税实施办法
（暂行）
第一条 为了适应企业所得税分享改革工作需要，进一步加
强企业所得税的征收管理，规范核定征收企业所得税工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《国家税务总局核定征收企业所得税暂行办法》以及相关的税收法律法规，结合我市实际工作，制定本实施办法。
第二条 本办法适用于哈尔滨市国家税务局管辖范围内的企业所得税纳税人。
第三条 纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：
一、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；
二、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；
三、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；
四、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；
五、账目设置和核算虽然符合规定，但未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；
六、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
第四条 核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法：
定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。
核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。
第五条 核定征收的基本要求
一、全面分析、掌握纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况，为鉴定其所得税的征收方式提供依据；
二、针对纳税人生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况及存在的问题，帮助、督促其建账建制，改善经营管理，并积极引导其向自行申报、税务机关查帐征收方式过渡；
三、对企业所得税征收方式的鉴定要准确，审批要及时；
四、要严格按照核定征收企业所得税的有关政策规定进行审批，严禁违反规定，扩大范围；
五、企业所得税征收方式的鉴定工作要方便纳税人，工作部署要与本地税收总体工作协调一致。
第六条 企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，为当年的１至３月末。当年新办企业应在领取税务登记证后３个月内鉴定完毕。
第七条 企业所得税征收方式按下列方法确定：
一、纳税人能够提供完整准确的收入及成本费用凭证，正确计算应纳税所得额，《企业所得税征收方式鉴定表》（以下简称《鉴定表》）五项全部合格的，实行纳税人自行申报，税务机关查账征收的方式征收企业所得税；
二、纳税人只能准确核算收入（或成本费用），但不能准确核算成本费用（或收入）的，即《鉴定表》２、３项有一项合格，另一项不合格的，实行核定应税所得率的办法征收企业所得税；
三、纳税人《鉴定表》的１、４、５项有一项不合格的，或者２、３项均不合格的，实行定额征收办法征收企业所得税。
第八条 实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：
应纳所得税额＝应纳税所得额X适用税率
应纳税所得额＝收入总额X核定应税所得率或...＝成本费用支出额／（１－应税所得率）X核定应税所得率
我市国税局管辖范围内的企业，应税所得率暂按下表规定标准执行：
[表格1:应 税 所 得 率 表]
企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主营项目，核定其适用某一行业的应税所得率。
第九条 实行定额征收办法的，主管税务机关要对纳税人的有关情况进行调查研究，根据同行业、同类地域、相同（类似）规模纳税人的收入情况，从高核定其应纳企业所得税额，计算公式如下：
年应纳所得税额＝年核定应纳税所得额X适用税率
年核定应纳税所得额＝从高核定的年收入总额X应税所得率
第十条 适用税率：
一、年度应纳税所得额3万元(含3万元)以下的为18％；3－10万元（含10万元）的为27％；10万元以上的为33％；
二、季度应纳税所得额应纳税所得额7500元以下的为18％；25000元的为27％；25000元以上的为33％；
三、月份应纳税所得额2500元以下的为18％；2500－8333元的为27％；8333元以上的为33％。
第十一条 企业所得税征收方式鉴定程序：
一、纳税人按规定时间提出申请，并填写《鉴定表》（一式四份），报主管税务机关综合科（股）。综合科（股）当管人员，根据纳税人所在管辖区域，于５日内将《鉴定表》分转到相应的管理科（所、分局）。
二、管理科（所、分局）当管人员，自接到《鉴定表》起１５日内进行调查，填写《鉴定表》中“税务机关调查情况”栏次内容，签署意见，经科（所、分局）长审核同意，转综合科（股）。
三、综合科（股）当管人员，根据管理科（所、分局）调查情况，７日内进行审核认定，签署意见，经科（股）长审核同意，报主管局长审批。
四、综合科（股）当管人员，在主管局长审批同意后，将《鉴定表》于7日内分转，一份本科（股）留存归档、一份转计征部门录机、一份转管理科（所、分局）留存、一份交纳税人执行。
五、各科（所、分局）当管人员在签署意见时，应注明认定的该企业的征收方式（查账征收、定额征收或核定应税所得率征）、交税（预缴）期限（月或季），如为核定征收，应注明核定的应税所得率或核定的税额；
六、对认定为定额征收的，应在填写《鉴定表》的同时，填制《核定应纳企业所得税额调查表》（一式四份），附《鉴定表》后。
第十二条 企业所得税征收方式一经确定，除特殊情况外，在一个纳税年度内一般不得变更。
一、实行纳税人自行申报纳税，税务机关查实征收方式的，如有第二条规定的情形，一经查实，可随时变更为核定征收的方式；
二、实行核定征收方式的，有以下情形的，可随时提出申请，变更征收方式：
１、企业实行改组改制的；
２、生产经营范围、主营业务发生重大变化的；
３、因遭受风、火、水、震等人力不可抗拒灾害的。
第十三条 实行定额征收办法的，主管税务机关应将核定的应纳税额分解到月。纳税人根据月应纳税额，填制《核定征收企业所得税纳税申报表》（表样附后），于月份终了后15日内进行申报、纳税。纳税人在填制《核定征收企业所得税纳税申报表》时，填写核定的全年应纳税额及本月应纳税额栏次。
第十四条 实行核定应税所得率征收办法的，纳税人按下列规定进行申报纳税：
一、实行按季预缴，年终汇算清缴的办法申报纳税。
二、纳税人预缴所得税或年终进行所得税汇算清缴时，应填制《核定征收企业所得税纳税申报表》，并在季度终了后15日内及年度终了后45日内进行申报纳税。
三、纳税人在填制申报表时，填写收入总额（或成本费用额）、应税所得率、应纳税所得额、适用税率和应纳税额等项目。
第十五条 要加强对实行核定征收方式的纳税人的检查力度，并将汇缴检查与日常检查结合起来，年度汇算清缴（不含定额征收方式）检查面不得低于30%。对不按期申报或申报不实的，按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定给与处罚。
第十六条 纳税人对核定的应纳税额有异议的，必须先按税务机关的决定缴纳税款、滞纳金，然后自收到税务机关核定通知之日起６０日内，依法向上级税务机关提出复议申请。复议机关自受理申请之日起６０日内作出行政复议决定。对复议结果不服的，可在接到复议决定书之日起１５日内向人民法院提起诉讼。
纳税人对税务机关确定的所得税征收方式、核定的应税所得率有异议的，可在接到税务机关通知之日起６０日内，依法向上一级税务机关提出复议申请或直接向人民法院提起诉讼。
第十七条 实行核定征收方式的纳税人，在核定征收期间应列未列的损失、应计未计的费用不得在以后年度所得税前扣除。
第十八条 纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税各项优惠政策。纳税人按规定在享受企业所得税优惠政策期间或优惠政策到期后３年内，如出现第三条规定情形之一的，一经查实，应追回因享受优惠政策而减免的税款（不包括２０００年１月１日以前享受优惠政策已经期满的纳税人），其中，按规定执行优惠政策尚未到期的，还应按核定征收的方式恢复征税。
第十九条 本办法自2002年1月1日起施行。
粮食部门两条线运行财政、财务管理暂行办法
财政部、国家粮食储备局
粮食部门两条线运行财政、财务管理暂行办法
1995年11月10日，财政部、国家粮食储备局
第一章 总 则
第一条 为了促进粮食部门两条线运行改革顺利进行，加强粮食企业两条线运行后的财务管理，用好国家对粮食企业的财政补贴，更好地发挥财政补贴的作用，根据国发〔1995〕15号《国务院关于粮食部门深化改革实行两条线运行的通知》的规定，特制定本办法。
第二条 各级粮食主管部门要认真贯彻国务院文件精神，将粮食部门承担的粮油政策性业务与商业性经营分开，实行两条线运行。
第三条 国有粮食企业要将其承担的粮油政策性业务与商业性经营的财务分开，单独核算。
第四条 各级财政部门要积极参与粮食部门两条线运行改革，加强两条线运行后粮食企业的财务管理，做好相应的财政补贴工作。
第五条 粮食部门两条线运行财政、财务管理的原则是：彻底分清国有粮食企业政策性盈亏和经营性盈亏，理顺粮食企业财务管理规则，进一步强化企业内部财务管理；科学、合理核定粮油政策性补贴范围和标准，确保财政补贴资金及时到位，管好用好财政补贴，促进两条线运行健康发展。
第二章 粮油政策性业务和商业性业务的划分
第六条 粮油政策性业务包括：国家定购粮、中央和地方储备粮油的收购、进出口、储存、批发、调运和城镇居民基本口粮及农村需救助人口的粮食供应；军粮、救灾救济粮和水库移民口粮供应；吞吐粮食平抑市场粮价。
第七条 商业性经营业务是指第六条所列政策性业务范围之外的经营活动。
第八条 承担粮油政策性业务的单位主要是农村粮管所（站）、粮库和军供站；从事商业性经营的单位主要是独立核算的粮油零售企业、加工企业、运输企业和其他企业。
第九条 承担粮油政策性业务的单位在保证完成政策性任务的同时，有条件的要积极开展附营业务和多种经营，但附营业务和多种经营不得妨碍政策性业务的执行，不得违反国家有关规定动用政策性粮油进行商业性经营；商业性粮油经营企业接受政府委托，需代理一部分粮油政策性业务时，政策性业务应优先安排。
第十条 粮食部门在组织实施两条线运行过程中，对主要承担粮油政策性业务的单位的政策性业务要定岗定员，保留一支精干的队伍承担政策性业务，其他大部分人员从事商业性经营和附营业务。
第三章 粮油政策性补贴范围和标准
第十一条 国有粮油企业承担粮油政策性业务并发生政策性亏损时，其政策性亏损由财政部门审核后予以弥补，企业不承担政策性亏损。
第十二条 中央委托的粮油政策性业务所需费用不能通过购销价差弥补的部分，由中央财政给予补贴。按国务院规定的粮油事权和现行财政体制，目前中央财政应负担的粮油政策性补贴包括：国家专项储备粮油费用、利息补贴、国家新增储备粮油费用补贴、按规定由中央财政负担的军供粮油补贴、对地方粮食风险基金的补助和国务院规定应由中央财政负担的其他补贴。
第十三条 地方政府委托的粮油政策性业务所需的费用，由地方财政补贴，或通过粮油购销价差解决，具体采取何种方式由省级政府决定。按国务院规定的粮油事权和现行财政预算负担级次，目前地方财政应负担的粮油政策性补贴包括：地方储备粮油费用、利息补贴、国家储备粮油（一九七九年底以前储备粮油）费用补贴、按规定由地方财政负担的军供粮油补贴、国家定购粮价外补贴和按规定应由地方财政负担的其他补贴。
第十四条 粮油政策性业务费用补贴标准按平均先进原则确定。中央委托的粮油政策性业务所需费用补贴标准按国务院规定执行；地方政府委托的粮油政策性业务所需费用补贴标准按本级政府规定执行，同类性质的政策性业务的费用补贴标准参照中央补贴标准制定。
第十五条 如遇特殊情况，国务院和省级政府决定限价抛售国家政策性粮油平抑市场价格时，销售价格低于进价成本的差价由财政给予补贴。
第十六条 中央和地方委托的粮油政策性业务补贴标准确定后，财政部门应按此标准和委托的粮油政策性业务量足额安排预算，及时拨补，不得留有缺口，不得形成新的政策性财务挂帐。
第十七条 粮食部门实行两条线运行后，各级财政部门要继续扶持粮食企业的发展，在一定时期内安排适量专项扶持资金，帮助政策性业务单位改善仓储经营条件、协助解决离退休职工的生活保障问题，扶持商业性经营企业走向市场，为两条线运行创造良好的外部条件。
第四章 粮油政策性补贴方式
第十八条 各级财政预算安排的粮油政策性补贴，应根据承担政策性的业务量和规定的补贴标准进行补贴。
第十九条 中央委托的粮油政策性业务，中央财政对省级财政部门实行定额补贴办法，即中央财政根据国务院确定的费用补贴标准或差价补贴标准和地方承担的中央委托粮油政策性业务量进行定额补贴。地方委托的粮油政策性业务的补贴方式由地方自定。中央委托的粮油政策性业务补贴方式另有规定的，从其规定。
第二十条 中央委托的粮油政策性业务，主管财政机关或粮食主管部门对承担此项业务的单位和企业实行定额补贴办法，定额标准严格按国务院确定的标准执行。地方委托的粮油政策性业务，主管财政机关或粮食主管部门对承担业务的单位和企业采取何种补贴方式，由地方自定。
第二十一条 国家专项储备粮油的费用，根据国家粮食储备局提供的库存数量和国家规定的费用定额，由财政部核拨给中国农业发展银行，由中国农业发展银行和国家粮食储备局通过粮油政策性补贴专户逐级下拨，年终清算。中央财政预算安排的其他粮油政策性补贴款，原则上由财政部通过省级财政在农业发展银行设立的粮油政策性补贴专户逐级下拨到承担中央委托的粮油政策性业务的单位或企业。中央粮油政策性补贴款拨付方式另有规定的，从其规定。地方财政预算安排的粮油政策性补贴款拨付方式由地方自定。
第二十二条 中央财政应负担的粮油政策性补贴款，实行按季预拨、年终清算；地方财政应负担的粮油政策性补贴款，原则上比照中央办法执行。无论采取何种办法，财政和粮食主管部门都必须及时拨付粮油补贴款，确保资金及时、足额到位。
第二十三条 各级粮食主管部门直属的承担粮油政策性业务单位和企业的各种补贴、专项收入上交事项由主管的财政、粮食部门共同负责办理。粮油企业核算级次原则上维持现状，不作大的变动。
第五章 粮油政策性业务单位的财务管理
第二十四条 粮油政策性业务单位承担的政策性业务与附营、多种经营业务的经济事项，从会计科目设置、帐簿登记到财务彻底分开，单独核算。
第二十五条 粮油政策性业务单位发生的当期费用，能直接认定的，按实记入相关费用帐户，不能直接认定的费用应按经营量或销售收入合理分摊。
第二十六条 政策性业务和附营、多种经营业务应分别按实结转成本，不得多转或少转成本，也不得转嫁成本，相互挤占。
第二十七条 财政部门对粮油政策性业务按政府确定的补贴标准补贴后，企业因经营管理不善造成的亏损由企业自行消化，不允许出现新的财务挂帐。
第二十八条 粮油政策性业务单位的政策性业务利润与附营和多种经营业务利润应单独反映，按现行财务制度规定统一分配。
第二十九条 中央储备粮油按国家政策调拨、抛售实现的价差收入，由承担政策性业务的单位专项上交中央财政；地方储备粮油实现的价差收入由地方财政商粮食部门核定专项上交。
第六章 商业性经营企业的财务管理
第三十条 隶属粮食部门的商业性经营企业的财务，视其主营业务的性质分别执行《商品流通企业财务制度》或相应的其他行业财务制度。财政部有特殊财务政策规定的从其规定。
第三十一条 商业性经营企业承担政府委托的粮油政策性业务时，代理的政策性业务的财务原则上应与自主经营业务的财务分开，单独核算；不经常承担政策性业务或政策性业务量小没有必要单独核算的，要建立政策性业务主要财务指标的备查帐簿，并对政策性业务的主要财务事项进行登记。
第三十二条 政策性粮油的加工，可以采取价拨加工方式，也可采取委托加工方式，工商之间选择何种方式，由省级粮食部门商省级财政部门确定。无论采取哪种加工方式，都应制定科学、严格的业务和财务规则，防止工商之间相互挤占。
第三十三条 城镇零售粮店承担政策性粮油销售时，采取“批零差”方式经营。政策性粮油的批发价格由省级粮食和财政等部门按国家规定的作价原则和不同性质粮油制定，报省级政府批准执行。“批零差”标准按必要费用加合理利润的原则，由省级财政、粮食等部门商定后，报省级政府批准执行。
第七章 附 则
第三十四条 各省、自治区、直辖市财政厅（局）、粮食局（厅）可根据本地区实际情况和本办法联合制定具体实施办法，报财政部、国家粮食储备局备案。
第三十五条 本办法相应的会计处理和会计报表变更事项另行规定。
第三十六条 本办法自发布之日生效，由财政部、国家粮食储备局负责解释。