北京市政府


北京市人民政府关于深化商业服务业企业改革若干问题的规定
市政府


为了进一步增强商业服务业和商办工业企业，特别是大中型企业的活力，深入开展增产节约、增收节支运动，提高经济效益和社会效益，根据《国务院关于深化企业改革增强企业活力的若干规定》（国发〔1986〕103号）和中共中央、国务院关于1987年经济工作的指示精神
，结合本市实际情况，特作如下规定：
一、大中型企业进一步推行经营承包责任制
根据所有权与经营权分开的原则，全民所有制大中型企业继续实行多种形式的经营责任制。责任制的内容必须包括社会效益和经济效益两上方面。社会效益方面，应在总结1986年经验的基础上，对具体内容和考核办法进一步改善，并切实同奖罚办法挂钩。经济效益方面，可以根据
各企业的不同情况，分别采取以下几种形式：
（1）“两保一挂”。“两保”，即保上缴税利和企业发展后劲。保上缴税利采取固定基数、逐年增长、依法纳税、超交按比例返还的办法。具体办法是：原则上以企业1986年的“上缴税利”额（“上缴税利”是指企业实现利润以所得税等和调节税的形式上缴给财政的部分，下同
）为基础加适当增长幅度，作为1987年企业“保”的基数，并在此基数上确定1988、1989、1990三年分别增长5％、7％、9％为企业“保”的指标，依法纳税，分年度考核。企业完成“保”的指标后超额上缴的利润，由同级财政部门采取分档累进的办法返还30％－4
5％给企业；未完成的企业，差额部分也以同样办法由企业用自有资金补交。为了保企业发展的后劲，企业的税后留利必须按财政部门核定的比例分配使用，不准挤占生产发展基金。但财政返还部分除主要用于补充生产发展基金外，可以由财政部门核定一定比例设经理基金，按规定使用。

“一挂”，即工资总额同效益挂钩。具体办法按有关规定执行。
（2）“上缴利润”基数承包。原则上以企业1986年的“上缴利润”为基础确定承包基数，一定四年不变，企业依法纳税，分年度考核。对超额完成和未完成承包基数的企业，奖罚办法和税后留利的分配使用均同上述“两保”办法。财政返还部分除主要用于补充生产发展基金外，
可以由财政部门核定一定比例用于补充奖励基金。
本款规定适用范围限于部分留利水平较低的中型零售企业（以经营日用工业品为主的企业人均留利低于1000元，其它企业低于800元）和经批准的批发企业。
（3）资产“上缴利润率”承包。原则上以企业1986年的“上缴利润”；加适当增长幅度，同企业1986年全部资产（包括按帐面原值计算的生产性固定资产和全部流动资产）平均占用额相比，其比率即作为企业承包的资产“上缴利润率”指标，一定四年不变，依法纳税，分年
度考核。奖罚办法和企业留利的分配使用等按以上（1）（2）两种办法执行。
本款规定在部分企业试行。实行本款规定的企业，必须从企业经营和发展的需要出发合理安排资产的使用，防止以片面追求少占用资产而不依靠挖潜和增产去提高资产“上缴利润率”的偏向。主管部门和财政部门在组织实施时，要对保证企业合理使用资产作具体规定，对企业由于经营
行为不合理所减少的资产占用，考核时不予计算；而对有利于提高效益的新增固定资产，可以按投入使用后的收益情况合理折算，给企业适当优惠。
（4）粮库可全面推行栈租制，并同时实行“亏损不补、盈利定比分成”的承包办法。
（5）经营政策性亏损商品的企业，继续按不同商品分别与财政部门实行亏损总额承包、单位亏损定额承包和费用定额承包，并改进企业减亏分成同职工分配挂钩的具体办法。
除以上几种经营承包责任制的形式，要积极进行其它形式所有权同经营权分开的改革探索。在百货大楼按照“两权”分开的原则进行经营机制的改革试点，继续在天桥百货股份公司等单位进行股份制的试点。
实行经营承包责任制的全民所有制商业企业，可同时试行按财政部门核定的比例预提商品削价准备金制度。提取比例以企业正常发生的商品削价损失为基础合理确定。企业预提的准备金计入费用，专项用于处理有问题商品，结余部分允许转年使用。具体办法由市财政局同市商业主管部
门商定。
二、小型商业服务业企业继续推行租赁制
小型商业服务业企业，要在职工自愿的基础上实行租赁经营。除地处偏僻、利微便民、适于个人经营的小门店以外，其它小型企业以实行职工全员集体租赁为主。
租赁费必须合理确定。除极少数地理条件差、亏损或微利便民的小店以外，其它企业的租赁费必须包括两部分：一部分是固定租赁费，即按规定提取的资产占用费，包括按现值核定的固定资产占用费和自有流动资金占用费，在税前列支；另一部分按比例从税后利润提取，提取比例应根
据企业取得级差收益的不同条件，由企业主管部门合理确定。




实行租赁的小型商业服务业企业不缴纳奖金税，个人收入依法缴纳个人收入调节税。但全员集体租赁企业必须按照同级财政、税务、劳动部门核定的比例分配使用留利，其中公积金一般不得低于50％，公益金一般应包括集体福利基金、奖励基金和新设立的专项购房基金三项。违反上
述规定的企业，由税务部门给以补缴奖金税的处罚。
过去已经实行合伙租赁的企业，如职工要求改为全员集体租赁，可准予调整，并办理必要的手续。少数亏损或微利的中型企业，经过批准可以试行全员集体租凭经营，原则上参照小型商业企业全员集体租赁办法执行。
三、进一步推行工资同效益挂钩的改革办法
（1）凡具备实行工资总额同效益挂钩条件的全民所有制企业（包括实行经营承包责任制的企业），都可以经市劳动局、财政局、税务局批准试行，并依法缴纳工资调节税，但不得随意改变挂钩办法。
（2）不具备实行工资总额同效益挂钩条件的全民所有制企业，经市劳动局批准实行成本列支的工资总额包干办法。
（3）实行经营承包责任制并缴纳奖金税的企业，凡完成和超额完成承包指标的，计征奖金税的人均月标准工资，实际不足80元的可按80元计算；未完成承包指标的，实际不足70元的按70元计算。
（4）饮食、服务、修理行业和粮店经营复制品以及日用小商品专店、专柜，继续按原办法实行提成工资制，1987年的提成比例，除饮食服务总公司直属企业需重新核定外，其它企业原则上仍按1986年核定的比例执行。已实行超额提成工资办法的饮食、服务、修理企业，凡企
业自愿的均可改为实行全额提成工资办法，依法缴纳工资调节税。继续实行超额提成工资办法的大中型饮食企业，奖金税减半征收。
（5）实行栈租制的粮库，除装卸工继续实行计件工资制以外，其他工种分配办法的改革由市劳动局、财政局、税务局、粮食局另行研究制定。
（6）商办工业中，凡产品与人民生活关系密切、产销比较稳定的企业，经市主管局审核，市劳动局、财政局、税务局批准，可实行企业销售合格产品全额计件工资制，缴纳工资调节税；确有困难的特殊行业，可参照执行工资奖金的现行优惠办法，具体办法和实行范围由市劳动局、财
政局、税务局另行研究制定。
四、进一步改革全民所有制批发商业
（1）全民所有制批发企业要适应新的市场形势，更好地发挥主导作用，并逐步做到企业自主经营、自负盈亏。除政府指定经营的计划商品，企业必须认真落实购销计划外，其它商品要积极创造条件，有计划、有步骤地放开经营。对关系国计民生的重要商品和与人民生活关系密切的小
商品，主营批发公司必须发挥“蓄水池”作用。对其合理储备，可采取逐步建立商品储备金制度，给予必要的经济保障。具体办法由市商委和市财政、银行等部门调查研究后另行制定。
（2）各批发企业都可以在本市和全国各地设立分号或发展代理机构，发展多种形式的联合、联营，并可采取多种方式扩大经营和服务，经过批准的企业也可以开展经纪业务。
（3）批发商业按照商品流通的需要和经济合理的原则设置批发机构，不受行政区划的限制。对现有批发机构要实事求是地进行改革。县级专业批发公司有的可以改为综合经营，有的可以批零兼营。市级专业批发公司在继续发挥经营实体作用的基础上，企业内部可以进一步专业划细，
实行分部经营核算；有的可以按商品大类组成独立自主、自负盈亏的经济实体。同一行业可以设立多家独立、平等的全民所有制批发企业；在按照分工搞好本业经营的基础上，各专业批发公司可以兼营其它商品的批发和零售业务。
（4）各批发贸易中心要坚持开放和服务的原则，按批发市场的要求扩大经营，有条件的应逐步向常设商品交易市场发展。
五、增强商办工业的活力
（1）微利、亏损的小型商办工业企业，经批准可试行全员集体租赁经营。租赁企业除按规定在税前提取固定资产折旧费外，还可按市财政局、税务局规定的比例税前提取设备维护费，留在企业专项使用，合同期满时如设备维护良好，结余部分冲回成本。具体租赁办法除全部租赁费必
须上交企业主管部门外，可参照小型商业企业全员集体租赁办法执行。
（2）对经营效益不好的生产线，有条件的企业可以试行单项租赁。领租人采取公开招标的办法择优选定，科研单位或科技人员投标承租的优先选录。生产线租赁后单独核算，执行本企业的财务制度。除依法缴纳奖金税外，其它办法参照小型商办工业的全员集体租赁办法执行。
除实行以上租赁办法，其它企业可根据情况实行经营承包责任制。
（3）对生产酱油、醋、酱、酱腌菜、腌腊制品、熟肉制品、糕点、小食品、儿童食品、豆制品、干菜调料（不包括味精）等微利产品的企业，除实行租赁经营的以外，凡可比产品产量达到1985年水平而企业留利未达到1985年水平的，经同级财政部门审核后可照顾到1985
年本企业水平。
（4）对急需改造而“七五”计划未安排国家投资的重点项目，可实行专项投资责任制，在承包的投资限额内按期完成改造任务的企业，可用改造后的利润税前还贷；超过承包限额的投资由企业自己解决。具体改造项目由市计委、财政局、银行和市商委等有关部门审定。
六、鼓励和支持发展商业企业集团
（1）企业根据自愿互惠的原则，在坚持本业为主的前提下，发展各种形式的横向经济联合，组建企业集团，有关部门都要积极支持和帮助，不得限制和包办。
（2）企业之间互相投资以及在商品货源方面的经济联合，可以采取股份的形式。
（3）参加各种形式联合的企业，原来享受减免税优惠的仍继续执行原办法。企业之间联营在本市销售的产品，凡经市商委会同市计委、经委确认为新产品的，均按本市规定享受减免营业税的优惠。
（4）实行统一核算的企业集团，其内部按成本价调拨的商品，不重复征收营业税；企业内部在分配上也可以根据实际情况采取优惠的办法。
七、认真落实搞活企业的有关政策规定
各级商业管理部门和其他有关部门，都要按照《国务院关于深化企业改革增强企业活力的若干规定》，认真检查对企业放权的情况，凡按照中央和市有关规定应该放给企业的权，要坚决放给企业。对实行各种形式改革的企业，要按照政企分开和所有权同经营权分开的原则，把企业内部
机构设置权、政策规定范围内的人事权、内部分配权、一部分物价管理权和坚持本业为主的经营权（包括经营范围、品种、方式等）切实落实到企业中去。
各企业要充分使用好经营自主权，深化企业内部改革，改善经营机制；要把权、责、利结合起来，层层落实多种形式的经营责任制，直到柜组和个人；要合理使用企业留利，主要用于发展生产，扩大经营和集体福利事业；要加强固定资产的维护和管理，合理使用资金，防止不顾企业发
展的盲目性经营。
各有关主管部门要加强对企业的监督检查。
八、有计划、分期分批地全面推行经理（厂长）负责制
要认真贯彻中共中央、国务院和市委、市政府的有关规定，结合推行经营责任制，有领导地逐步推行经理（厂长）负责制。凡经批准确定为实行经理（厂长）负责制的企业，要同时实行经理（厂长）任期目标责任制，并同企业实行的经营责任制挂钩，合同期内原则上不作调整。
九、加强对企业改革的领导
按照市、区（县）管理分工，市属企业的改革由市各局（总公司）负责组织落实，区、县属企业由区、县政府负责组织落实。
本规定中有关经营承包办法，可从1987年1月1日算起。市属企业保财政收入的指标，按市财政局下达给各局的1987年财政收入指标，以及在此基础上1988、1989、1990三年分别增长5％、7％、9％的指标，由市主管局负责落实到企业，并负责督促实施和汇总
。区、县属企业保财政收入的落实办法，由区、县政府确定。本规定中经营承包责任制的具体办法，区、县政府可以根据具体情况适当调整。
本规定的有关实施细则，由市有关部门分别制定。
本政府以往的有关规定中，凡与本规定内容相抵触的，均按本规定执行。



1987年3月13日
国家税务总局


国家税务总局关于进一步加强个体税收征管工作的通知

国税函[2004]168号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　根据党的十六届三中全会确定的“大力发展和积极引导非公有制经济”的方针，为进一步强化个体税收征管，推进依法治税，规范税收执法，促进个体经济健康发展，现就进一步做好个体税收征管工作通知如下：
　　一、统一思想，提高认识
　　个体经济作为促进我国社会生产力发展的重要力量，其健康发展不仅有利于增加就业，维护社会稳定，而且有利于繁荣城乡市场，促进国民经济协调发展；同时，也有利于增加税收收入，增强财政的宏观调控能力。加强个体税收征管工作，就是要在依法治税的原则下，规范税收征管，促进公平竞争，维护正常的税收秩序和经济秩序，从而保证各类所有制经济在公平的税收环境下共同发展。各级税务机关要从实践“三个代表”重要思想的高度充分认识加强个体税收征管的重要意义，不能因为个体税源小、矛盾多、难度大而放松管理。税务机关的各级领导和广大干部要牢固树立依法治税的思想，正确处理加强征管与执行优惠政策的关系、加强征管与促进经济发展的关系以及加强征管与维护社会稳定的关系，深入分析个体税收征管面临的新形势和新问题，切实加强组织领导，采取有效措施，进一步加强征收管理，确保政策到位、措施得力、管理规范，努力将个体税收征管提高到一个新水平。
　　二、规范管理，巩固专项整治成果
　　2003年初结束的为期一年的集贸市场税收专项整治工作，有力地打击了偷、逃、抗税等各类涉税违法行为，净化了集贸市场税收环境，增强了个体工商户的纳税意识，取得了积极成效。集贸市场税收专项整治为税务机关规范税收管理，强化税收征管奠定了坚实基础。各级税务机关应紧密结合本地实际，针对集贸市场税收征管中存在的问题，切实加强基础管理，建立、健全必要的征管制度；同时，要进一步加强国家税务局与地方税务局、税务部门与工商行政管理、社会保障以及市场主办方等单位的协调配合，继续抓好漏征漏管户清理工作，要及时掌握纳税户的经营变化情况，规范纳税户停业、复业和注销管理；国家税务局与地方税务局应加强对共管户定额的协调，确保对纳税户定额的统一；要按照分类管理的要求，针对集贸市场的特点，积极探索集贸市场分类管理办法，以提高管理的质量和效率。
　　三、重点监控，实行动态管理
　　依据“抓住大户、管好中户、规范小户”的个体税收征管原则，各地要在全面规范集贸市场和个体工商户税收管理的基础上，选取一定数量具有代表性的集贸市场和个体工商户大户进行重点管理和重点服务。要通过对重点集贸市场和个体工商户大户的经营情况、纳税情况和管理情况的动态了解，分析集贸市场和个体工商户经营发展的一般规律和发展趋势，有针对性地研究进一步完善征收管理的措施。今年，总局将继续对集贸市场专项整治期间确定的45个大、中型集贸市场实行动态管理。45个大、中型集贸市场所在省的主管税务机关自2004年起，应分别于每年7月31日和次年的1月31日前向总局（征管司）上报半年和全年重点集贸市场税收征管的相关数据和主要做法（具体上报数据见附表1）。为了便于总局及时掌握个体工商户大户的生产经营和税收征管情况，自2004年起，各省级（含计划单列市）国家税务局和地方税务局应分别将所管辖的经营额列前10位的个体工商户大户的经营情况和纳税情况上报总局征管司（具体上报数据见附表2），上报时间为每年的7月31日前上报半年情况，次年的4月30日前上报全年累计情况。需要指出的是，各省2004年上报的个体工商户大户一经确定，以后年度均应报送该10户的资料，不得改报其他业户，除非该业户注销登记。
　　四、科学定额，积极推行“阳光作业”
　　为贯彻依法治税原则，实现个体工商户定额的“公平、公开、公正”，推进税务系统廉政建设，各级税务机关应按照规范管理的要求，普遍采用“参数定税法”。各地要在综合分析影响个体工商户经营额因素的基础上，科学选取核定定额的参数，合理确定定额调整的系数，以提高定额核定的科学性。为了克服个体工商户定额核定过程中存在的“关系税”和“人情税”，各地要积极推行计算机核定定额工作。已经开展此项工作的地区，要不断优化定额核定软件，并及时加以总结和推广。尚未开展此项工作的地区，要认真借鉴其他地区的有效做法和先进经验，并结合本地实际加以修改和完善。尚不具备计算机核定定额条件的地区，必须按照计算机核定定额的原理进行人工集体核定。
　　为了增强税收执法透明度，各地在个体工商户定额核定工作中要大力推行“阳光作业”，实行办税公开。各基层征收机关要普遍建立税负调整听证制度，充分听取社会各界对定额调整的意见，取得社会各界和个体工商户的理解和支持。同时，应采取适当方式对纳税人的定额情况、定额调整情况以及停歇业情况进行公开，自觉接受纳税人和社会各界监督。
　　五、加强调研，不断完善管理措施
　　由于个体工商户增值税和营业税起征点的调高，增加了相当一批因不达起征点而无需缴纳增值税或营业税的个体工商户，随着下岗失业人员再就业税收优惠政策和涉农税收优惠政策的实施，也产生了一批因从事个体经营而免缴营业税及相关税种的个体工商户。这些业户的出现，为我们进一步做好个体税收征管工作提出了新的挑战。对此，各级税务机关一方面要坚定不移地贯彻落实好上述税收政策，以促进再就业和个体经济健康发展；同时，要深入实际，广泛开展调查研究，及时完善对不达起征点和免税的个体工商户的管理措施，切不可因其不达起征点或享受免税优惠而放松或放弃正常管理；此外，要密切加强与工商、社会保障、市场主办方等单位的配合，防止纳税户采取“一户多证”等手段人为降低经营额，打击假冒下岗失业人员享受税收优惠的行为，堵塞税收征管漏洞。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二00四年二月五日