财政部


财政部关于印发《住房公积金会计核算办法》的通知


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了规范和加强住房公积金的会计核算，维护住房公积金所有者的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《住房公积金管理条例》、《住房公积金财务管理办法》，我们制定了《住房公积金会计核算办法》，现印发给你们，请转发所属住房公积金管理中心，自2000年1月1日起执行。执行中有何问题，请及时函告我部。


第一章 总则
一、为了规范和加强住房公积金的会计核算，维护住房公积金所有者的合法权益，特制定本办法。
二、本办法适用于中华人民共和国境内住房公积金管理中心（以下简称“住房公积金中心”）管理的住房公积金。
住房公积金中心的自身业务应与住房公积金业务分账核算，住房公积金中心自身业务的会计核算，执行《事业单位会计制度》。
三、住房公积金的会计核算应当正确划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计年度自公历1月1日起至12月31日止。年度、季度的起讫日期采用公历日期。
四、住房公积金的会计记账采用借贷记账法。
五、住房公积金的会计处理方法前后期应当一致，会计指标应当口径一致、不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因，在财务情况说明书中加以说明。
六、住房公积金中心应按以下规定运用住房公积金会计科目：
（一）本办法统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化，各住房公积金中心不得随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
（二）住房公积金中心在填制住房公积金的会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号；不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。
七、住房公积金中心应按以下规定编制和提供住房公积金财务会计报告：
（一）住房公积金中心应当按照本办法的规定编制和提供合法、真实和公允的住房公积金财务会计报告。
（二）住房公积金财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。住房公积金中心对外提供的住房公积金财务会计报告的内容、会计报表种类和格式等，由本办法规定；住房公积金中心对住房公积金进行内部管理需要的会计报表由住房公积金中心自行规定。
（三）住房公积金中心对外提供的住房公积金会计报表包括：
1．资产负债表；
2．增值收益表；
3．有关附表。
（四）住房公积金会计报表必须做到数字真实、内容完整、说明清楚、手续齐备、编报及时；并报送同级财政部门和住房委员会。
季度会计报表应于季度终了后10日内报出，年度会计报表应于年度终了后30日内报出。
（五）住房公积金会计报表的填列，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
（六）对外报出的会计报表，应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明住房公积金中心名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由住房公积金中心负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名和盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名和盖章。
八、住房公积金会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求，按照《会计基础工作规范》的规定执行。
九、本办法由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
十、本办法自2000年1月1日起施行。

第二章 会计科目及使用说明
一、会计科目表
顺序号 编号 会计科目名称
（一）资产类
1 101 住房公积金存款
2 102 增值收益存款
3 111 应收利息
4 121 委托贷款
5 122 逾期贷款
6 124 国家债券
（二）负债类
7 201 住房公积金
8 211 应付利息
9 214 专项应付款
（三）净资产类
10 301 贷款风险准备
11 311 增值收益
12 321 增值收益分配
（四）收支类
13 401 业务收入
14 411 业务支出
二、会计科目使用说明
第101号科目 住房公积金存款
（一）本科目核算按规定存入受委托银行住房公积金专户的款项。
（二）将款项存入受委托银行住房公积金专户，借记本科目，贷记有关科目；提取和支付住房公积金专户的款项，借记有关科目，贷记本科目。
收到银行转来的住房公积金专户利息收入，借记本科目，贷记“业务收入——住房公积金利息收入”科目。
（三）本科目应设置“住房公积金存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“住房公积金存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“住房公积金存款余额调节表”，调节相符。
（四）本科目期末借方余额，反映实际存在受委托银行住房公积金专户的款项。
第102号科目 增值收益存款
（一）本科目核算按规定存入受委托银行增值收益专户的款项。
（二）收到银行转来的住房公积金增值收益专户利息收入，借记本科目，贷记“业务收入——增值收益利息收入”科目。
实际上交财政部门的住房公积金中心管理费用、城市廉租住房建设补充资金，借记“专项应付款”科目，贷记本科目。
（三）期末（季末或年末，下同），按规定将除住房公积金增值收益专户利息收入之外的各项业务收入与业务支出的差额，自银行住房公积金专户转入增值收益专户，借记本科目，贷记“住房公积金存款”科目。
（四）本科目应设置“增值收益存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“增值收益存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“增值收益存款余额调节表”，调节相符。
（五）本科目期末借方余额，反映实际存在受委托银行增值收益专户的款项。
第111号科目 应收利息
（一）本科目核算住房公积金运作过程中发生的各项应收未收的利息，如委托贷款发生的应收利息。
（二）期末，计算当期尚未收到的委托贷款利息，借记本科目，贷记“业务收入——委托贷款利息收入”科目；实际收回利息时，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目。
按规定程序经批准核销的住房公积金呆账贷款，冲销提取的贷款风险准备，借记“贷款风险准备”科目，贷记本科目和“逾期贷款”科目，同时，借记“住房公积金存款”科目，贷记“增值收益存款”科目；核销的贷款以后又收回，按收回的住房公积金贷款本金和利息，借记“住房公积金存款”科目，贷记“贷款风险准备”科目，同时，借记“增值收益存款”科目，贷记“住房公积金存款”科目。
（三）本科目应按债务人设置明细账。
（四）本科目期末借方余额，反映尚未收回的利息。
第121号科目 委托贷款
（一）本科目核算按规定在受委托银行办理职工住房公积金委托贷款的款项。
已超过借款合同约定期限尚未归还的委托贷款，不在本科目核算，应在“逾期贷款”科目核算。
（二）本科目核算内容如下：
1．按规定向购买、建造、翻建、大修自住住房的职工发放住房公积金贷款，借记本科目，贷记“住房公积金存款”科目；收回住房公积金贷款，按本息合计，借记“住房公积金存款”科目，按本金，贷记本科目，按已计利息，贷记“应收利息”科目，按未计利息，贷记“业务收入——委托贷款利息收入”科目。
2．对于借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的委托贷款，应转作逾期贷款处理，自本科目转入“逾期贷款”科目，借记“逾期贷款”科目，贷记本科目。
3．对借款人申请住房公积金贷款而提供的担保，应建立备查簿，详细登记担保的形式（抵押、质押等形式）、担保金额等情况。
（三）本科目按贷款职工名称设置明细账。
（四）本科目期末借方余额，反映实际发生的、在借款合同约定期限内尚未归还的住房公积金委托贷款。
第122号科目 逾期贷款
（一）本科目核算借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的委托贷款。
（二）对于借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的委托贷款，应转作逾期贷款处理，自“委托贷款”科目转入本科目，借记本科目，贷记“委托贷款”科目。收回逾期贷款，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目和“应收利息”科目。
按规定程序经批准核销的住房公积金呆账贷款，冲销提取的贷款风险准备，借记“贷款风险准备”科目，贷记本科目和“应收利息”科目，同时，借记“住房公积金存款”科目，贷记“增值收益存款”科目；核销的贷款以后又收回，按收回的住房公积金贷款本金和利息，借记“住房公积金存款”科目，贷记“贷款风险准备”科目，同时，借记“增值收益存款”科目，贷记“住房公积金存款”科目。
（三）本科目应按贷款职工名称设置明细账。
（四）本科目期末借方余额，反映已超过借款合同约定期限但尚未归还的住房公积金贷款。
第124号科目 国家债券
（一）本科目核算按规定用住房公积金购买的国家债券。
（二）按规定用住房公积金购买国家债券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“住房公积金存款”科目。
国家债券到期收回本息或按规定转让时，按实际收到的金额，借记“住房公积金存款”科目，按债券账面价值，贷记本科目，按其差额，贷记“业务收入——国家债券利息收入”科目。
购买的国家债券应视同货币资金妥善保管，并建立备查簿详细登记国家债券的金额、期限、利率、到期收回等情况。
（三）本科目应按国家债券的品种设置明细账。
（四）本科目期末借方余额，反映持有的国家债券价值。
第201号科目 住房公积金
（一）本科目核算住房公积金的归集、结息和支付等情况。
（二）本科目的贷方核算住房公积金的归集和结息情况，其核算内容如下：
1．收到单位和职工个人缴存的住房公积金，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目。
2．按规定给职工住房公积金账户进行年度结息，按已提利息，借记“应付利息”科目，按未提利息，借记“业务支出——住房公积金利息支出”科目，按应计利息，贷记本科目。
3．职工在住房公积金中心管辖范围内调动工作，在本科目有关明细科目之间进行转账，借记本科目（调出单位），贷记本科目（调入单位）。
（三）本科目的借方核算职工住房公积金账户内存储余额的提取情况，其核算内容如下：
1．职工因购买、建造、翻建、大修自住住房而提取职工住房公积金账户内的存储余额，借记本科目，贷记“住房公积金存款”科目。
2．职工因偿还购房贷款本息、房租超出家庭工资收入的规定比例而提取职工住房公积金账户内的存储余额，借记本科目，贷记“住房公积金存款”科目。
3．职工因离退休、完全丧失劳动能力并与单位终止劳动关系、户口迁出所在的市县或者出境定居等原因而提取职工住房公积金账户内的储存余额，根据委托银行转来的住房公积金支款凭证，办理注销职工住房公积金账户，按职工个人账户结余数额，借记本科目，按已提利息，借记“应付利息”科目，按未提利息，借记“业务支出——住房公积金利息支出”科目，按实际支付金额，贷记“住房公积金存款”科目。
4．死亡或者被宣告死亡的职工，由其继承人、受遗赠人提取职工住房公积金账户内的存储余额，按职工个人账户结余数额，借记本科目，按已提利息，借记“应付利息”科目，按未提利息，借记“利息支出”科目，按实际支付金额，贷记“住房公积金存款”科目。死亡或者被宣告死亡的职工，无继承人也无受遗赠人的，应将职工住房公积金账户内的存储余额转入业务收入，借记本科目，贷记“业务收入——其他收入”科目。
（四）本科目有关辅助账户的设置：
1．为了分析、掌握住房公积金的欠缴情况，住房公积金中心可设置“住房公积金应缴存额”备查簿，详细登记应缴存住房公积金的有关情况。
2．为了了解、掌握职工住房公积金账户内存储余额的提取情况，住房公积金中心可设置“住房公积金账户提取情况”备查簿，详细登记因职工购买、建造、翻建、大修自住住房；离退休；完全丧失劳动能力，并与单位终止劳动关系；户口迁出所在的市、县或者出境定居；偿还购房贷款本息；房租超出家庭工资收入的规定比例等原因而提取职工住房公积金账户内存储余额的情况。
（五）住房公积金中心应向缴存单位及时提供单位住房公积金的存储余额，按期与缴存单位核对住房公积金账户内的余额。
（六）本科目应按缴存单位和职工个人设置明细账。
（七）本科目期末贷方余额，反映职工住房公积金账户存储余额。
第211号科目 应付利息
（一）本科目核算住房公积金运作过程中发生的应付未付的利息，如计提的职工住房公积金账户利息。
（二）期末计提职工住房公积金账户利息时，借记“业务支出——住房公积金利息支出”科目，贷记本科目；按规定给职工公积金账户进行年度结息时，按已提利息，借记本科目，按应计利息扣除已提利息的差额，借记“业务支出——住房公积金利息支出”科目，按应计利息，贷记“住房公积金”科目。
（三）本科目期末贷方余额，反映应付未付的利息。
第214号科目 专项应付款
（一）本科目核算应交财政部门的住房公积金中心管理费用和城市廉租住房建设补充资金。
（二）本科目应设置以下两个明细科目：
1．住房公积金中心管理费用；
2．城市廉租住房建设补充资金。
（三）按规定从住房公积金增值收益中提取的住房公积金中心管理费用，借记“增值收益分配——提取公积金中心管理费用”科目，贷记本科目；住房公积金增值收益在扣除贷款风险准备金和公积金中心管理费用后的余额，作为城市廉租住房建设补充资金，借记“增值收益分配——城市廉租住房建设补充资金”科目，贷记本科目。实际上交财政部门的住房公积金中心管理费用、城市廉租住房建设补充资金，借记本科目，贷记“增值收益存款”科目。
（四）本科目期末贷方余额，反映尚未上交财政部门的住房公积金中心管理费用、城市廉租住房建设补充资金。
第301号科目 贷款风险准备
（一）本科目核算按规定提取的住房公积金贷款风险准备。
（二）对于委托贷款，应于年度终了按规定提取住房公积金贷款风险准备。提取贷款风险准备时，借记“增值收益分配——提取贷款风险准备”科目，贷记本科目。
对于不能收回的逾期贷款应查明原因，追究责任。对确实无法收回的，按规定程序经批准作为呆账贷款，冲销提取的贷款风险准备，借记本科目，贷记“逾期贷款”、“应收利息”科目，同时，借记“住房公积金存款”科目，贷记“增值收益存款”科目；已确认并转销的呆账贷款，如果以后又收回，按实际收回的本金和利息，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目，同时，借记“增值收益存款”科目，贷记“住房公积金存款”科目。
（三）本科目期末贷方余额，反映已提取的住房公积金贷款风险准备。
第311号科目 增值收益
（一）本科目核算住房公积金各项收入与各项支出的差额，即实现的住房公积金增值收益。
（二）期末，结转下列业务收支科目：
1．将“业务收入”科目贷方余额转入本科目，借记“业务收入”科目，贷记本科目。
2．将“业务支出”科目借方余额转入本科目，借记本科目，贷记“业务支出”科目。
3．同时，将各项业务收入与业务支出的差额，自银行住房公积金专户转入增值收益专户，借记“增值收益存款”科目，贷记“住房公积金存款”科目。
（三）年度终了，应将本科目贷方余额转入“增值收益分配”科目，借记本科目，贷记“增值收益分配——待分配增值收益”科目；如为借方余额作相反会计分录。结转后本科目应无余额。
第321号科目 增值收益分配
（一）本科目核算住房公积金增值收益的分配情况。
（二）本科目应设置以下四个明细科目：
1．提取贷款风险准备；
2．提取公积金中心管理费用；
3．城市廉租住房建设补充资金；
4．待分配增值收益。
（三）年度终了，账务处理如下：
1．将“增值收益”科目贷方余额转入本科目，借记“增值收益”科目，贷记本科目（待分配增值收益），“增值收益”科目如为借方余额，作相反会计分录。
2．增值收益应按下列顺序进行分配：
（1）按规定从增值收益中提取住房公积金贷款风险准备，借记本科目（提取贷款风险准备），贷记“贷款风险准备”科目。
（2）按规定从增值收益中提取应上交财政部门的住房公积金中心管理费用，借记本科目（提取公积金中心管理费用），贷记“专项应付款”科目。
（3）增值收益扣除贷款风险准备和上交财政部门管理费用后的余额，作为城市廉租住房建设补充资金，借记本科目（城市廉租住房建设补充资金），贷记“专项应付款”科目。
3．将本科目所属“提取贷款风险准备”、“提取公积金中心管理费用”、“城市廉租住房建设补充资金”明细科目的余额转入本科目所属“待分配增值收益”明细科目，借记本科目（待分配增值收益），贷记本科目（提取贷款风险准备、提取公积金中心管理费用、城市廉租住房建设补充资金）。
（四）本科目年末一般无余额，如有借方余额，反映未弥补的损失。
第401号科目 业务收入
（一）本科目核算住房公积金的业务收入。
（二）本科目应设置以下五个明细科目：
1．住房公积金利息收入；
2．增值收益利息收入；
3．委托贷款利息收入；
4．国家债券利息收入；
5．其他收入。
（三）住房公积金运作过程中实现的各项业务收入，作如下账务处理：
1．收到委托银行转来的住房公积金专户存款利息收入，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目（住房公积金利息收入）。
2．收到银行转来的住房公积金增值收益专户存款利息收入，借记“增值收益存款”科目，贷记本科目（增值收益利息收入）。
3．期末计算当期应收未收的委托贷款利息，借记“应收利息”科目，贷记本科目（委托贷款利息收入）。收回住房公积金委托贷款，按本息合计，借记“住房公积金存款”科目，按本金，贷记“委托贷款”科目，按已计利息，贷记“应收利息”科目，按未计利息，贷记本科目（委托贷款利息收入）。
4．国家债券到期收回或按规定转让时，按实际收到的金额，借记“住房公积金存款”科目，按债券账面价值，贷记“国家债券”科目，按其差额，贷记本科目（国家债券利息收入）。
5．收到住房公积金逾期贷款的罚息收入、以及逾期不办理住房公积金的罚款收入，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目（其他收入）。死亡或者被宣告死亡的职工，无继承人也无受遗赠人的，应将职工住房公积金账户内的存储余额转入本科目，借记“住房公积金”科目，贷记本科目（其他收入）。
（四）期末，应将本科目余额全部转入“增值收益”科目，借记本科目，贷记“增值收益”科目，结转后本科目应无余额。
第411号科目 业务支出
（一）本科目核算住房公积金的业务支出，包括按国家规定给职工住房公积金账户计算的利息、住房公积金中心按照规定支付给受委托银行的住房公积金归集手续费和委托贷款手续费。
（二）本科目应设置以下三个明细科目：
1．住房公积金利息支出；
2．住房公积金归集手续费支出；
3．委托贷款手续费支出。
（三）住房公积金运作过程中发生的各项业务支出，作如下账务处理：
1．期末，计提职工住房公积金账户利息时，借记本科目（住房公积金利息支出），贷记“应付利息”科目；按规定给职工住房公积金账户进行年度结息时，借记本科目（住房公积金利息支出）、“应付利息”科目，贷记“住房公积金”科目。
2．按照规定支付给受委托银行的住房公积金归集手续费，借记本科目（住房公积金归集手续费支出），贷记“住房公积金存款”科目。
3．按照规定支付给受委托银行的住房公积金委托贷款手续费，借记本科目（委托贷款手续费支出），贷记“住房公积金存款”科目。
（四）期末，应将本科目的借方余额全部转入“增值收益”科目，借记“增值收益”科目，贷记本科目，结转后本科目应无余额。

第三章 会计报表
一、会计报表种类和格式
------------------------------------------------------
报表编号 | 报表名称 | 编报期
--------------------|--------------|----------------
会住房01表 |资产负债表 |季报、年报
会住房02表 |增值收益表 |季报、年报
会住房02表附表1 |增值收益分配表|年报
------------------------------------------------------
资产负债表
会住房01表
编制单位： 年 月 日 单位：元
----------------------------------------------------------------------------------
|行 | | | |行 | |
项 目 | |年初数|期末数| 项 目 | |年初数|期末数
|次 | | | |次 | |
------------------|----|------|------|------------------|----|------|------
资产： | | | |负债： | | |
------------------|----|------|------|------------------|----|------|------
住房公积金存款 |1 | | |住房公积金 |16| |
------------------|----|------|------|------------------|----|------|------
增值收益存款 |2 | | |应付利息 |19| |
------------------|----|------|------|------------------|----|------|------
应收利息 |5 | | |专项应付款 |22| |
------------------|----|------|------|------------------|----|------|------
| | | |其中：城市廉租住 | | |
委托贷款 |8 | | | |23| |
| | | |房建设补充资金 | | |
------------------|----|------|------|------------------|----|------|------
逾期贷款 |9 | | |负债合计 |26| |
------------------|----|------|------|------------------|----|------|------
国家债券 |12| | | | | |
------------------|----|------|------|------------------|----|------|------
| | | |净资产： | | |
------------------|----|------|------|------------------|----|------|------
| | | |贷款风险准备 |27| |
----------------------------------------------------------------------------------
续表
----------------------------------------------------------------------------------
|行 | | | |行 | |
项 目 | |年初数|期末数| 项 目 | |年初数|期末数
|次 | | | |次 | |
------------------|----|------|------|------------------|----|------|------
| | | |待分配增值收益 |29| |
------------------|----|------|------|------------------|----|------|------
| | | |净资产合计 |29| |
------------------|----|------|------|------------------|----|------|------
资产总计 |15| | |负债及净资产总计 |30| |
----------------------------------------------------------------------------------
附注：职工住房公积金账户储存余额的提取情况：
1．购买、建造、翻建、大修自住住房 元；
2．离休、退休 元；
3．完全丧失劳动能力，并与单位终止劳动关系 元；
4．户口迁出所在市、县或出境定居 元；
5．偿还购房贷款本息 元；
6．房租超出家庭工资收入的规定比例 元；
7．其他 元。
增值收益表
会住房02表
编制单位： 年 月 单位：元
----------------------------------------------------------------
项 目 |行次|本期数| 本年累计数
------------------------------------|----|------|------------
一、业务收入 | 1| |
1．住房公积金利息收入 | 2| |
2．增值收益利息收入 | 3| |
3．委托贷款利息收入 | 4| |
4．国家债券利息收入 | 5| |
5．其他收入 |10| |
二、业务支出 |11| |
1．住房公积金利息支出 |12| |
2．住房公积金归集手续费支出 |13| |
3．委托贷款手续费支出 |14| |
三、增值收益（损失以“--”号表示） |17| |
----------------------------------------------------------------
增值收益分配表
会住房02表附表1
编制单位： 年度 单位：元
----------------------------------------------------------------------
项 目 |行次|本年实际| 上年实际
----------------------------------------|----|--------|------------
一、增值收益 | 1| |
加：年初未弥补损失（以“--”号表示）| 2| |
二、可供分配的增值收益 | 5| |
减：提取贷款风险准备 | 6| |
提取公积金中心管理费用 | 7| |
城市廉租住房建设补充资金 | 8| |
三、年末未弥补损失（以“--”号表示） |10| |
----------------------------------------------------------------------
二、会计报表编制说明
资产负债表
（一）本表反映住房公积金季末、年末全部资产、负债及净资产的构成情况。
（二）本表“年初数”栏各项数字，应根据上年末本表“期末数”所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容与上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
（三）本表各项目的内容和填列方法：
1．“住房公积金存款”项目，反映期末住房公积金存款余额。本项目应根据“住房公积金存款”科目期末余额填列。
2．“增值收益存款”项目，反映期末住房公积金增值收益存款余额。本项目应根据“增值收益存款”科目期末余额填列。
3．“应收利息”项目，反映期末应收未收的利息。本项目应根据“应收利息”科目期末余额填列。
4．“委托贷款”项目，反映期末住房公积金委托贷款的余额。本项目应根据“委托贷款”科目期末余额填列。
5．“逾期贷款”项目，反映期末住房公积金逾期贷款的余额。本项目应根据“逾期贷款”科目期末余额填列。
6．“国家债券”项目，反映期末持有的国家债券价值。本项目应根据“国家债券”科目期末余额填列。
7．“住房公积金”项目，反映期末职工住房公积金账户存储余额。本项目应根据“住房公积金”科目期末余额填列。
8．“应付利息”项目，反映期末应付未付的利息。本项目应根据“应付利息”科目期末余额填列。
9．“专项应付款”项目，反映期末尚未上交财政部门的住房公积金中心管理费用、城市廉租住房建设补充资金。本项目应根据“专项应付款”科目期末余额填列，其中“城市廉租住房建设补充资金”应在本项目下单独反映。
10．“贷款风险准备”项目，反映提取的住房公积金贷款风险准备余额。本项目应根据“贷款风险准备”科目期末余额填列。
11．“待分配增值收益”项目，反映年度中间形成的等待分配的住房公积金增值收益，以及以前年度未弥补的损失。本项目应根据“增值收益”、“增值收益分配”科目的记录分析填列。
增值收益表
（一）本表反映住房公积金在季度、年度内实现的增值收益。
（二）本表“本期数”栏反映各项目的本期实际发生数，在编报年度会计报表时，将“本期数”栏改成“上年累计数”栏，填列上年全年累计实际发生数。
本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。
（三）本表“本期数”栏各项目的内容及填列方法：
1．“业务收入”项目，反映住房公积金运作过程中形成的各项业务收入。本项目应根据“业务收入”科目的贷方发生额填列。在本项目下的“住房公积金利息收入”、“增值收益利息收入”、“委托贷款利息收入”、“国家债券利息收入”和“其他收入”项目，应根据“业务收入”科目所属有关明细科目的贷方发生额分别填列。
2．“业务支出”项目，反映住房公积金运作过程中的各项业务支出。本项目应根据“业务支出”科目借方发生额填列。在本项目下的“住房公积金利息支出”、“住房公积金归集手续费支出”、“委托贷款手续费支出”项目，应根据“业务支出”科目所属有关明细科目的借方发生额分别填列。
3．“增值收益”项目，反映住房公积金运作过程中各项业务收入与各项业务支出的差额。本项目等于“业务收入”项目的金额减去“业务支出”项目的金额后的差额。
增值收益分配表
（一）本表反映住房公积金增值收益的分配情况。
（二）本表“本年实际”栏，根据“增值收益”、“增值收益分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列。
“上年实际”栏，根据上年“增值收益分配表”填列。如果上年度增值收益分配表与本年度增值收益分配表的项目名称和内容不一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年实际”栏。
（三）本表各项目的内容及填列方法：
1．“增值收益”项目，反映住房公积金运作过程中实现的增值收益。如为损失以“--”号表示。本项目的数字应与“增值收益表”、“本年累计数”栏的“增值收益”项目一致。
2．“年初未弥补亏损”项目，反映住房公积金年初未弥补损失，应以“--”号表示。
3．“提取贷款风险准备”项目，反映按规定提取的住房公积金贷款风险准备。本项目应根据“增值收益分配——提取贷款风险准备”科目的记录分析填列。
4．“提取公积金中心管理费用”项目，反映按规定提取的住房公积金中心管理费用。本项目应根据“增值收益分配——提取公积金中心管理费用”科目的记录分析填列。
5．“城市廉租住房建设补充资金”项目，反映住房公积金增值收益在扣除贷款风险准备和公积金中心管理费用后形成的城市廉租住房建设补充资金。本项目应根据“增值收益分配——城市廉租住房建设补充资金”科目的记录分析填列。
6．“年末未弥补损失”项目，反映住房公积金年末未弥补的损失，应以“--”号表示。



中国人民银行


中国人民银行关于颁发《中国人民银行财务管理制度》的通知

人民银行各省、自治区、直辖市分行，计划单列城市分行，经济特区分行：
《中国人民银行财务管理制度》业经财政部审查同意，现颁发各行，希认真贯彻执行。

附：中国人民银行财务管理制度

1988年4月

第一章 总 则
第一条 人民银行行使中央银行职能，并办理各种金融机构存贷款、货币发行、经理国库、金银收售、证券买卖、票据交换等具体业务，有利息收支，向国家缴纳税利，在系统内实行企业管理、利润留成制度。为促进各级行加强经济核算，不断提高经营管理水平，根据财政部《国营金融、保险企业成本管理实施细则》（以下简称《细则》）和有关规定，特制定本制度。
第二条 财务管理工作必须贯彻国家的政策、法令，认真执行《会计法》和《国营企业成本管理条例》。
第三条 财务管理工作，实行“统一领导，分级管理，成本核算，利润留成”的管理体制。
第四条 财务管理工作的基本任务是：管理国家信贷基金，监督信贷资金的合理使用；正确进行成本核算，合理分配各项财务资金，增收节支，提高经济效益。
第五条 财务管理工作的范围是：
一、资金管理
二、财务收入管理
三、成本管理
四、营业外支出及税金管理
五、专用基金管理
六、固定资产管理
七、资金与财产多缺处理
第六条 根据《细则》第二十一条规定，结合人民银行的实际情况，规定一级分行的正副行长、正副总经济（会计）师、总稽核、党委、人事、秘书、纪检监察部门和行政管理人员以及二级分行、县支行的正副行长为企业管理人员，其他均为业务人员。
第七条 财务管理是全行性工作，是经营管理的一个重要方面。各级行行长对全行财务工作负有领导、组织、检查、实施的责任。要组织各业务部门采取切实措施增加收入，在核定的成本率、综合费用率范围内掌握成本支出；要带头遵守财经纪律，严格执行财务管理制度和有关规定；
要支持会计部门对本单位按《会计法》执行会计监督。
总会计师（总经济师）负责全面的经济核算工作，协助行长组织领导全行的财务管理工作。
第八条 会计部门集中管理全行一切财务收支，财会人员要认真执行各项制度、奉公守法，履行职责。
第九条 为保证贯彻财务管理制度、维护财经纪律的严肃性，要进行定期和不定期的财务检查。

第二章 财务计划
第十条 财务计划是银行内部重要计划之一，是考核银行自身经济效益的依据。财务计划包括利润计划、成本计划、企业管理费明细计划。各级行行长每年应组织有关业务部门根据年度信贷收支计划、业务机构、人员及各项费用支出等情况，并参照往年财务收支规律，进行研究，由会计部门按总行有关规定具体编制，逐级汇总上报总行。
一、利润计划的内容：（一）财务收入。包括营业收入、金融机构往来收入、营业外收入。（二）成本支出。包括营业支出、金融机构往来支出、业务费支出、企业管理费。（三）营业外支出。（四）税金。以上收支相抵为利润，按财务会计科目、帐户和使用说明（略）逐项编报利润计划表（略）。
二、成本计划主要编报成本率、综合费用率，由总行核定下批，年终，总行考核成本降低率、综合费用降低率（略）。
三、企业管理费明细计划，应按管理人员人数、开支范围和开支标准编制（由于利润计划中已含该项计划数字，不另编报）。由总行核定下达企业管理费的开支指标。
第十一条 财务计划下达后，遇有政策性原因和特殊情况需要调整时，应说明原因，逐级上报总行核批。
第十二条 各级行行长对财务计划的管理职责是：领导有关部门编制计划，组织实施，检查计划执行情况，加强财务分析，总结经验教训，研究改进措施，努力提高经营管理水平。
第十三条 为了考核、检查财务计划执行情况，各级行每季应编制“季度财务收支项目电报表”（略），逐级汇总，上报总行。

第三章 资金管理
第十四条 加强国家信贷基金管理。信贷基金是各级行办理信贷业务的营运资金。除由国家财政拨给外，每年从利润中按规定比例提取，以不断补充信贷基金，扩大营运资金力量。
信贷基金的提取、拨付、调整按有关规定办理。
第十五条 加强存款管理。各级行要督促专业银行和其他金融机构按规定及时划缴财政性存款和缴存一般性存款，要监督专业银行代理国库收缴的各项财政款项，及时解缴入库。
对欠缴、迟缴、不缴的，按规定进行罚款。
第十六条 加强贷款管理。各级行要按规定正确办理各项贷款和委托专业银行贷款，监督到期收回，并按时计收利息。如发生到期不还，应及时催收，并加收罚息。
加强国家外汇人民币资金往来管理，按有关规定办理资金收付，经审核相符后才能列帐，并应进行经常性的监督检查，及时清理。
第十七条 加强暂收、暂付款项管理。在经营业务过程中，所发生的各项暂收和暂付的资金，必须按制度规定，严格控制，并要由会计主管人员审核列帐，分户记载，及时清理。非营业性占款不得用暂付款项垫付。
第十八条 加强邮政储蓄备用金管理。根据邮政营业单位储蓄存款余额，或每日收付情况核定备用金限额。各行对邮政储蓄备用金应定期检查核对，加强监督管理。
第十九条 加强待摊费用管理。银行待摊费用，只限《细则》规定的项目，并按规定期限进行摊销。不得假借预提、摊销的名义，任意增加待摊费用。待摊费用必须由会计主管人员审核，由行长逐笔批准才能列帐。

第四章 财务收入管理
第二十条 财务收入包括营业收入、金融机构往来收入、营业外收入。营业收入是人民银行（或委托专业银行）发放的各种专项贷款的利息收入，经办金银收售业务的收入以及办理各项业务的手续费收入等；金融机构往来收入是人民银行内部上存资金的利息收入、利差补贴收入，以及
对各金融机构发放贷款的利息收入；营业外收入主要是低值易耗品变价收入、罚款净收入以及按规定出损经追查隔年收回的损失款项等。
第二十一条 各项财务收入要按照国家政策和有关规定准确计算，认真核实，正确反映，保证损益的真实性。
第二十二条 各项贷款要按照国务院和总行规定的利率计收利息，不准擅自变动利率，减少或增加利息收入。低息和贴息贷款的利差，除国务院批准的外，实行谁批准，谁补贴的办法。
第二十三条 财务收入要按规定列入有关科目核算，不得截留或作其他帐务处理。财务收入发生多收或少收时，应由有关人员提出凭据，经会计主管人员审核批准，从有关帐户退还或补收。

第五章 成本管理与经济指标的考核
第二十四条 成本管理是财务管理的重要内容。金融企业成本包括业务经营过程中支付的各项利息和费用，是考核企业的主要经营指标。各级行的领导和职工必须重视成本核算，加强成本管理，努力降低成本，提高经营管理水平。
第二十五条 成本开支应严格按照国务院、财政部及总行的有关规定执行。
第二十六条 成本开支范围，根据《细则》规定，结合人民银行的特点，按开支性质分别规定科目、帐户及使用说明，各级行必须严格执行。非属成本开支，不得列入成本。
第二十七条 成本核算原则上实行收付实现制，但下列各项费用开支按照权责发生制的原则进行核算：
一、按规定摊销的固定资产大宗修理费。固定资产大宗修理费的摊销必须严格控制。
（一）一级分行对全辖的固定资产大宗修理费，实行计划管理，具体管理办法由一级行制定，组织执行；
（二）每一个大修理项目的待摊款项一般垫付期限为一年。
（三）摊入成本后，不得因之超过本期总的综合费用率。
二、按规定待摊的低值易耗品。低值易耗品一般在购入和领用时各摊入成本百分之五十，价值较大的可分期摊入成本。
三、按规定预提的应付未付邮政定期储蓄存款利息支出（预提办法另定）。
四、按规定比例提取的职工福利费、工会经费。
成本核算要按季、年划清本期成本与下期成本、成本与营业外支出、固定资产修理与固定资产购置、基本建设的界限。
第二十八条 为真实反映季度损益情况，各项存贷款的计息时间为：
一、专业银行往来存贷款利息以三、六、九、十二月份的二十日为计息日。
二、借用或上存资金利息从上年十二月一日算至本年十一月三十日，为一个计息年度，按二、五、八、十一月末，分季计息上划总行。
三、其他存贷款的利息计算和对专业银行的利差补贴，均按有关规定办理。
第二十九条 借用和上存资金的计算口径：全国联行各科目及总行规定单独清算的有关科目为轧算借用或上存资金科目，轧差后，收方余额为借用资金，付方余额为上存资金。
每季将上述科目的季度积数列入借用（上存）资金计息表（略），计算借用资金或上存资金利息，逐级上划（计息表作附件）总行。
第三十条 成本考核。为促进全行不断提高经济效益，上级行考核辖内各行的成本计划执行情况，主要是考核成本降低率和综合费用降低率。
一、成本率、综合费用率计算公式：
营业支出＋金融机构往来支出
＋业务费支出＋企业管理费
成本率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－×100％
营业收入＋金融机构往来收入
业务费支出＋企业管理费
综合费用率＝－－－－－－－－－－－－－－－×100％
营业收入＋金融机构往来收入
金融机构往来收入和支出两科目中，上存资金利息收入和借用资金利息支出轧差反映。上存资金利息收入大于借用资金利息支出时，其差额反映在金融机构往来收入中；反之，则反映在金融机构往来支出中。
二、成本降低率和综合费用降低率计算公式
成本降低率＝基期成本率－报告期成本率
综合费用降低率＝基期综合费用率－报告期综合费用率
年终决算时编报经济指标执行情况表（同附件三）随决算报表逐级上报总行。
第三十一条 总行核定一级分行的成本率、综合费用率，并下达企业管理费指标（包括在综合费用率之中），一级分行据以掌握全辖支出。成本率、综合费用率核定后，各项收入的增减决定成本支出的多少，各行应努力增加收入，节约支出，对成本支出应加强计划管理，经常统计各项
收入的完成数，按核定的成本率综合费用率，切实掌握成本支出。

第六章 营业外支出及税利解缴管理
第三十二条 离休退休退职费、丧葬抚恤费、长休人员支出、落实政策支出、职工待业保险费等，应在营业外支出科目有关帐户列支。各级行的营业外支出应严格执行国家有关规定，严格审批，慎重处理，不得乱列其他营业外支出。
第三十三条 为了及时弥补各项贷款的呆帐损失，确保国家资金完整，实行提存贷款呆帐准备金的办法。贷款呆帐准备金按财政部批准的有关规定提取；具体办法另定。
第三十四条 营业税、城市建设维护税、教育费附加、房产税、车船使用税等，必须严格执行国家税法规定，正确计算，由各单独核算单位按季向当地税务机关按期缴纳，在有关税款户列支。
第三十五条 所得税、调节税由总行分季按计划预缴，年终后按实际实现利润清算，多退少补。各级行的利润年终决算后扫数逐级汇总上交总行，由总行同财政部按规定清算分配。

第七章 专用基金管理
第三十六条 专用基金包括利润留成资金、固定资产折旧基金、按规定计提的职工福利费和其他收入，都是人民银行的自有资金。各级行必须根据资金力量合理安排使用。
第三十七条 为适应一级分行以下各级行实行企业管理的需要，正确处理国家、企业和职工的利益关系，调动各级行和广大职工的积极性，在本系统内实行全额利润留成办法。
第三十八条 一级分行全辖的利润留成比例，由总行在财政部批准的比例范围内分别核定，一般不作变动。如因政策性原因和特殊情况，利润发生较大变化时，可向总行申请调整。
第三十九条 利润留成资金的提取，应根据经济指标完成情况确定，对未完成经济指标的，要相应减少利润留成资金，减少的比例是，成本率为百分之五，综合费用率为百分之十。
第四十条 为解决年度中对利润留成资金的需要，各行可按核定的利润留成比例和计划利润数，分季从“预提利润留成资金”科目先行预提，待翌年上级行下拨时清算转销。
第四十一条 利润留成资金应分别建立业务发展基金、职工福利基金、职工奖励基金和银行学校费用。
利润留成资金的使用范围：
一、业务发展基金：用于新建营业办公用房、职工宿舍及其它房屋；新设机构开办费；固定资产购置；弥补职工教育（包括干训）费用按工资总额的百分之一点五标准列支后的不足部分。
二、职工福利基金：用于职工集体福利设施以及弥补按工资总额百分之十一提取的职工福利费不足部分。
三、职工奖励基金：用于职工奖金和劳动竞赛奖以及自费工资改革所增加的工资。职工奖金的发放，应按国家有关规定执行。
四、银行学校费用：用于分行所属银行学校的各项费用开支。
利润留成资金中，银行学校费用由一级分行统筹安排，专项拨付；业务发展基金、职工福利基金和职工奖励基金按规定比例掌握使用，如有结余，可以结转下年继续使用。
第四十二条 利润留成资金按规定缴纳的能源交通重点建设基金、新建房屋缴纳的建筑税，均在业务发展基金中列支。奖金税在职工奖励基金中列支。
第四十三条 固定资产折旧基金应按规定比例提取，缴纳能源交通重点建设基金后，可与业务发展基金统筹安排使用。
第四十四条 其他收入资金包括固定资产变价收入、固定资产报废残值收入和专用基金存款利息收入及其他预算外收入资金等，可与利润留成资金统筹安排使用。
第四十五条 各项专用基金应在“专用基金”科目中分设专户核算。年终决算时，编制“专用基金明细报告表”（略）随同会计决算报表逐级汇总上报总行。

第八章 固定资产管理
第四十六条 固定资产是国家财产，各级行必须加强管理，做到有帐有卡，帐实相符，保证国家财产的完整。
第四十七条 单位价值在二百元以上（含二百元），使用年限在一年以上的房屋、器具、设备等为固定资产。固定资产不论购建和调入的都应按其原值以“固定资产基金”和“固定资产占款”及时列帐。“固定资产占款”科目设下列帐户：
一、房屋：办公用房、库房、宿舍、其它房屋；
二、交通工具：各种汽车、摩托车、船舶等；
三、电子设备：各种电子计算机及配套设备；
四、机具：各种机器用具；
五、其它财产：不属以上各帐户的固定资产。
第四十八条 固定资产原值按下列规定计算：
新建房屋以竣工决算金额为原值；改建扩建房屋，按改建扩建前价值，加上新增加价值为原值。
新购置的固定资产，按购入价格加运杂费、安装费为原值。
有偿调入的固定资产，以调拨价格或调入调出双方协议价格，加上包装费、运杂费和安装费后的价值为原值。
无偿调入的固定资产，按调出单位的帐面原值减去原来的安装成本，加上调入单位安装成本后的价值为原值。
第四十九条 固定资产折旧是对固定资产磨损和损耗价值的补偿。其补偿方式，实行按固定资产原值和规定的折旧率提取折旧基金。提取的折旧金额，应记付“固定资产基金”，收“固定资产折旧”。“固定资产基金”和“固定资产折旧”两科目余额之和应与“固定资产占款”科目余
额一致。
敦固定资产折旧暂实行综合折旧率，各类固定资产均按百分之一点二五的季折旧率（年折旧率百分之五），每季末按规定计提折旧。
第五十条 固定资产按幢（台、件）建立折旧卡片，按季计提折旧，折旧金额应填记折旧卡片内。单位固定资产累计折旧额足于固定资产原值时，不再计提折旧，如固定资产仍有使用价值，应冲销原帐面价值并重新估价入帐，其重估价值不得超过原帐面价值。未使用的设备、器具不得
提取固定资产折旧。
第五十一条 固定资产由会计部门进行核算，计提折旧，负责监督；行政部门设卡登记，负责管理，定期盘点，如有不符，要查明处理。
第五十二条 固定资产中的房屋、汽车及大型设备的调拨、转让、掉换、报废或变价处理，须经一级分行的会计部门审批。凡是转让给外单位的应收回价款，并转销固定资产有关科目。系统内的调拨，原则上实行有偿调拨，由双方分别办理固定资产转帐手续。批准报废的冲销固定资产
有关科目。
固定资产变价收入和固定资产报废残值收入，转入“专用基金”科目；房屋改建扩建增值部分，应列记固定资产帐。
第五十三条 年终决算时，各级行应编制“固定资产表”（略）和“房屋车辆机具情况登记表”（略），随同会计决算表逐级汇总上报总行。
第五十四条 使用年限在一年以内，或单位价值在二百元以下（不含二百元）的家俱用具，均为低值易耗品。低值易耗品应比照固定资产的管理办法，设立分类登记簿和低值易耗品卡片，建立登记、保管制度。
低值易耗品每年进行一次盘点，对短缺的低值易耗品，要查明处理，报损的低值易耗品要注销簿卡。
低值易耗品变价收入，应列收“营业外收入”。

第九章 资金与财产多缺处理
第五十五条 资金和财产发生多缺，直接影响国家资金、财产的安全和完整，必须严肃对待，分清情况，查明性质，认真妥善处理。
第五十六条 资金和财产多缺处理的范围：
1．贷款呆帐损失的处理；
2．出纳长短款、结算赔款的处理；
3．帐务差错损失的处理；
4．贪污、盗窃、诈骗、冒领、抢劫等案件损失的处理；
5．财产多缺的处理；
6．其他灾害、事故损失的处理。
第五十七条 资金多缺处理。办理业务过程中发生资金多缺一经查明属人民银行的差错后进行处理。
确实无法追回的资金损失，应由有关业务部门调查核实，说明原因，提出处理意见，按审批权限报经批准后报损。在司法机关立案的，还需由司法机关提供有关证明。
赔付单位损失时，分别情况按存款或贷款利率计算赔偿金。
资金发生多缺，应分别处理，不准以多补少，以长补短，追回的款项收入有关科目。
第五十八条 财产多缺处理。
固定资产盘盈，经报批后，按同类固定资产估价入帐。
固定资产盘亏，应由行政部门查明原因，提出处理意见，经批准报损可注销其帐面价值。
低值易耗品的盘亏、盘盈，应调整登记簿卡的数量和价值。
第五十九条 资金和财产多缺处理的权限：
1．贷款呆帐损失，按财政部规定的审批权限，审批核销。
2．出纳长短款、结算事故赔款及错帐损失，每笔金额在一百元以内的（含一百元），由县支行核批，每笔金额在一百元以上，五百元以内的（含五百元），报二级分行核批；每笔金额在五百元以上，五千元以内的（含五千元），报一级分行核批；每笔金额超过五千元的，报总行核批
。
3．贪污、盗窃、诈骗、冒领、抢劫等案件损失及其他灾害、事故损失，每笔金额在五百元以内的（含五百元），由县支行核批；每笔金额在五百元以上，一千元以内的（含一千元），报二级分行核批；每笔金额在一千元以上，五万元以内的（含五万元），报一级分行核批；每笔金额
超过五万元的，报总行核批。
4．财产多缺由一级分行审批处理。一级分行可具体确定辖内各级行财产多缺的处理权限。
第六十条 经批准报损的款项，属于财产损失的，调整有关帐务；属于贷款呆帐损失，应由待核销呆帐准备金科目列帐；属于出纳短款、结算赔款、灾害事故损失等的，应由有关支出科目列支；报损的款项，经过追查当年收回时，应冲回原帐，隔年收回的，在“营业外收入”科目收帐
。
第六十一条 对因工作失职或管理不善，造成国家资金、财产损失的，在按上述程序及权限处理的同时，应视其情节追究直接责任者和有关领导的经济责任，并给予行政纪律处分，直至依法处理。

第十章 附 则
第六十二条 本办法自一九八八年一月一日起执行，过去有关规定与本办法有抵触者，以本办法为准。解释权属于总行。未尽事宜由总行补充，修改时亦同。